בוא נדבר רגע על שכירים בתחום ההייטק והקשר להחזרי מס.
חברות הייטק וסטארטאפים מחפשים בנרות
אחרי עובדים מוכשרים – טאלנטים בג'רגון המקצועי.

כדי למשוך עובדים כאלו,
חברות מציעות מגוון תגמולים שכר ונלוות,
מטבחון מפנק חדרי כושר חופשה שנתית בחו"ל ועוד.

אני דווקא אתמקד בהטבות בדמות אופציות
ומניות.
כשחברה פרטית מגיעה לאירוע נזילות כמו
הנפקה האופציות שהומרו או המניות שהוענקו
הופכות להיות נכס נזיל שניתן להמיר לכסף בצורה קלה.

אם נתמקד בחברות הייטק ישראליות נסחרות כמו
מלאנוקס, צ'ק פוינט, סייבר ארק, או חברות
ישראליות בנות של חברות ענק אמריקאיות
נסחרות כמו גוגל, פייסבוק, אמזון, פייפאל ועוד,
נראה כי הן נוהגות לתגמל עובדים על ידי הענקת
מניות בצורות שונות.

ישנם 2 מסלולי תגמולים עיקריים הנקראים ESPP ו-RSU.
במסלול ESPP החברה מאפשרת לעובד להפריש
מתוך השכר סכומים עבור "רכישת" מניות החברה
בהנחה של 15% למשך תקופת התוכנית שאורכת כחצי שנה.

בתום חצי שנה העובד יכול לבחור האם לרכוש  
את המניות או לקבל את כספו בחזרה במידה ומחיר המניה ירד.
ההטבה שנוצרה בין הסכום ששולם לשווי המניות
שנרכשו ימוסה במסגרת השכר כהכנסת עבודה.
מימוש שיעשה לאחר מכן יטופל כרווח/הפסד הוני. 

במסלול RSU נהוג יותר לתגמל כבונוס נקודתי
או עובדים בכירים.
התגמול באופיו דומה להענקת אופציות שכן
העובד מקבל מניות חסומות שיובשלו על פני
תקופה של כ4 שנים. בתום התקופה ההכנסה
שתיווצר תמוסה כהכנסת עבודה וכל מימוש
שיעשה לאחר מכן ימוסה כרווח הוני.

ברגע שעובד בוחר לממש את המניות המיסוי
נעשה דרך הנאמן אשר מנהל את התוכניות
ההוניות בהתאם למסלולי 102 של רשות המסים.
לעיתים המימוש יקבל ביטוי בטופס ה106 של
העובד ולעיתים כל המכירות יתנהלו בנפרד
מול הנאמן בטופס 867 פרטני.

במידה והנתונים כן קיבלו ביטוי ב106
(המקרה הנפוץ) יתווספו ל106 שורות כדלקמן –